9與1日開(kāi)始實(shí)施的新契稅法，關(guān)于新的契稅法，我們先明確：

　　契稅是什么?

　　在所有稅收中，契稅是種很特別的稅。契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收。在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。

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去年8月11日

新的契稅法正式表決通過(guò)

今年的9月1日

新的契稅法正式實(shí)施

實(shí)施后，會(huì)對(duì)我們的生活產(chǎn)生哪些影響呢？

今天，小編就帶大家來(lái)康康

　　下列情況免征契稅：

　　9月1日起，新的契稅法將正式實(shí)施，其中對(duì)我們的生活影響很大的就是，夫妻過(guò)戶、子女繼承房產(chǎn)均免征契稅：

　　婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

　　法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬

　　這些情況也將免征契稅：

　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施

　　(二)非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助

　　(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

　　(四)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬

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　　契稅稅率會(huì)上漲是真的嗎？

　　事實(shí)上，新出臺(tái)的契稅法關(guān)于稅率的規(guī)定與《契稅暫行條例》中的規(guī)定是一致的，均為3%-5%，所以契稅要上漲是謠言，不是真的。

　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

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　　仙桃現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于契稅具體適用稅率及免征減證辦法的決定》第一條規(guī)定，我省契稅的適用稅率為3%。

　　對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的契稅優(yōu)惠稅率，目前仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞23號(hào))執(zhí)行，即購(gòu)買家庭第一套、第二套住房的契稅優(yōu)惠稅率保持不變。

　　仙桃購(gòu)房契稅稅率圖示　

　　對(duì)于購(gòu)買家庭唯一住房：

　　面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅

　　面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅

　　對(duì)于購(gòu)買家庭第二套改善性住房：

　　面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅

　　面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅

　　對(duì)于購(gòu)買家庭第三套住房：

不管是面積在90平方米以下的，還是面積在90平方米以上的，都減按3%的稅率征收契稅。

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　　舉個(gè)例子(算法僅供參考)

　　1.小編購(gòu)買了家庭唯一住房，面積為80㎡，房屋總價(jià)為50萬(wàn)(不含稅)，契稅為：500000*1%=5000元

　　2.小編購(gòu)買了第二套改善性住房，面積為100㎡，房屋總價(jià)為65萬(wàn)(不含稅)，契稅為：650000*2%=13000元

　　3.小編又購(gòu)買了第三套住房，面積為100㎡，房屋總價(jià)為65萬(wàn)(不含稅)，契稅為：650000*3%=19500元

　　注：如房屋為多人共有，則契稅按各個(gè)共有權(quán)人家庭住宅套數(shù)分別計(jì)算。

　　例如張三、李四與王五為共有權(quán)，張三家庭名下只有一套住房，李四家庭名下有二套住房，王五家庭名下有三套住房，則申報(bào)契稅時(shí)，張三按其所占份額申請(qǐng)首套繳納契稅，李四按其所占份額申請(qǐng)二套繳納契稅，王五按其所占份額申請(qǐng)三套繳納契稅。

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　　契稅法相關(guān)問(wèn)題解答

　　1.發(fā)生變化的契稅稅率，按照什么時(shí)間來(lái)判定?

　　答：

　　根據(jù)《契稅法》第九條規(guī)定：

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

　　因此，對(duì)單位承受住房、居民承受贈(zèng)與住房，以及非住房、土地交易契稅稅率發(fā)生變化的，納稅人要根據(jù)土地、房屋權(quán)屬合同簽訂時(shí)間來(lái)判斷適用稅率。

　　2.納稅人房產(chǎn)被政府依法征收后，選擇產(chǎn)權(quán)調(diào)換進(jìn)行補(bǔ)償，是否還能享受契稅優(yōu)惠?

　　答：

　　我省《決定》明確，①因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，成交價(jià)格沒(méi)有超過(guò)貨幣補(bǔ)償費(fèi)的，免征契稅;超出貨幣補(bǔ)償費(fèi)的，對(duì)超出部分征收契稅。②選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換且不繳納房屋價(jià)值差價(jià)的，免征契稅;繳納差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分征收契稅。③因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。

　　因此，納稅人的房屋被政府依法征收選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，不支付差價(jià)的免征契稅，支付差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分征收契稅。

　　3.購(gòu)買房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施)如何繳納契稅?

　　答：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))明確，房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。

　　《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例》第八條明確，不動(dòng)產(chǎn)以不動(dòng)產(chǎn)單元為基本單位進(jìn)行登記，不動(dòng)產(chǎn)單元具有唯一編碼。因此，與房屋同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，可以與房屋相同的稅率繳納契稅;與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，按照我省法定稅率繳納契稅。

　　4.購(gòu)買已裝修房屋的，該如何計(jì)征契稅?

　　答：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))明確，承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。因此，在購(gòu)買已裝修房屋時(shí)，無(wú)論是銷售方單獨(dú)收取的裝修費(fèi)用，還是將裝修費(fèi)用作為房屋價(jià)款的一部分，均要計(jì)入契稅的計(jì)稅依據(jù)一并征收契稅。

　　5.建設(shè)過(guò)程中，容積率發(fā)生變化需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款的，需要補(bǔ)繳契稅嗎?如何繳納?

　　答：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))明確：①因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日;②因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日;③因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。

　　因此，對(duì)于容積率發(fā)生變化需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款的，應(yīng)根據(jù)補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)向稅務(wù)部門申報(bào)繳納契稅。對(duì)于這類按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。超過(guò)規(guī)定期限的，應(yīng)當(dāng)依法繳納滯納金。

　　6.納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請(qǐng)退還已繳納的契稅?

　　答：

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))，納稅人繳納契稅后，發(fā)生下列情形可以申請(qǐng)退稅：

　　1.因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;

　　2.在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的;

　　3.在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。

　　7.繼承土地房屋權(quán)屬是否需要繳納契稅?

　　答：

　　法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

　　8.夫妻之間房屋、土地權(quán)屬變更是否需要繳納契稅?

　　答：

　　婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋、土地權(quán)屬、份額，免征契稅。

　　9.除夫妻關(guān)系外的共有不動(dòng)產(chǎn)份額發(fā)生變化等情形是否需要繳納契稅?

　　答：

　　下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

　　1.因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的;

　　2.因共有人增加或者減少的;

　　3.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

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